+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Оформление бухгалтерии при сдаче помещений в аренду у арендодателя

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. Попробуем разобраться.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сдача имущества по новому стандарту «Аренда»: трудности бухгалтера и пути их решения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги при аренде имущества у физлица

Не вдаваясь в гражданско-правовой аспект, в настоящей статье будут рассмотрены особенности и специфика бухгалтерского учета и налогообложения арендных операций. Напомним, что вышедшее 1 июня г. Также не подлежит государственной регистрации и право аренды, вытекающее из договоров, заключенных на срок менее года см. В договоре арендодатель и арендатор могут указать, кто какие расходы несет по поддержанию арендованного помещения в пригодном состоянии капитальный ремонт, текущий. Если же в договоре нет подобных оговорок, в соответствии с ГК РФ ст.

Как увидим в дальнейшем, порядок распределения обязанностей по поддержанию арендованного имущества и несения расходов по нему весьма важен с точки зрения налогообложения, правильное оформление договора в дальнейшем может существенно облегчить бухгалтерам жизнь. В целях обобщения, назовем рассмотренный выше вариант также видом деятельности. Если сдача в аренду не является видом деятельности организации в т. Что касается расходов, связанных с содержанием имущества, сданного в аренду, их отражение в бухгалтерском учете также зависит от того, является ли аренда отдельным видом деятельности или нет.

В случае, когда доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в составе операционных доходов, необходимо обратить внимание на следующее:. В соответствии с пунктом 2. Организациям при определении конечного финансового результата, необходимо учитывать то важное обстоятельство, что для целей налогообложения доходы от внереализационных операционных операций должны уменьшаться на сумму расходов по этим операциям.

Отражение в учете доходов и расходов по аренде, как и любых иных финансово-хозяйственных операций, должно производиться исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности п.

Пунктом 6 статьи 2 этого закона определено, что в состав доходов расходов от внереализационных операций включаются доходы расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции работ, услуг и ее реализацией. Далее, пунктом 13 Положения о составе затрат установлено, что конечный финансовый результат прибыль или убыток слагается из финансового результата от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом порядок определения финансового результата от реализации продукции работ, услуг и финансового результата от реализации основных средств и доходов от внереализационных операций различен. Так выручка от реализации продукции работ, услуг определяется исходя из избранной налогоплательщиком учетной политики по мере ее оплаты либо по мере отгрузки продукции выполнения работ, услуг и предъявления покупателю заказчику расчетных документов. Определение финансового результата по внереализационным доходам расходам не ставится в такую зависимость.

Обратимся к нормам статьи 5 Закона РФ от Между тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 38 НК РФ объектами налогообложения являются не только операции по реализации товаров работ, услуг и стоимость реализуемых товаров выполненных работ, оказанных услуг , но и доход.

Сдача имущества в аренду для целей налогообложения может быть признана услугой только при наличии прямого на то указания в конкретной норме по конкретному налогу. Как следует из пункта 1 статьи 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

К таким действиям деятельности отнесены услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и иные. Услугой для целей налогообложения также признается деятельность пункт 5 статьи 38 НК РФ. Сдача имущества в аренду в ГК РФ рассматривается как совершенно иной, самостоятельный вид обязательств, наряду с куплей-продажей, меной, дарением, рентой, подрядом и др.

Как уже указывалось, согласно статье ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Очевидна различная правовая природа и цели договора возмездного оказания услуг и договора на сдачу имущества в аренду. При возмездном оказании услуг организацией, оказывающей услуги, должны быть совершены обусловленные договором действия деятельность и именно за выполнение этих действий деятельности производится оплата.

При сдаче имущества в аренду арендодатель передает имущество во временное пользование, но получаемая им плата - это плата за пользование этим имуществом арендатором в течение определенного в договоре периода времени, а не за передачу имущества, то есть совершение арендодателем действий деятельности по передаче имущества. При аренде помещений под производственные нужды арендатор может отнести арендную плату на себестоимость продукции в соответствии с пп.

Москве от В соответствии с пп. Постановлениями Президиума Высшего Арбитражного Суда от Учитывая изложенное, расходы арендатора по арендной плате и содержанию нежилого помещения, полученного в аренду от физического лица, не являющегося предпринимателем, не относятся на себестоимость продукции работ, услуг арендатора, учитываемой для целей налогообложения. Однако в настоящее время появились прецеденты вынесения арбитражными судами решений, согласно которым не имеет значения, кто является арендодателем имущества: физическое лицо, юридическое или индивидуальный предприниматель.

Приказов Минфина РФ от Законодательством о налогах и сборах не обусловлена возможность включения в расходы отнесения на себестоимость продукции, работ, услуг затрат по поддержанию в рабочем состоянии основных производственных фондов тем, как данное средство учитывалось у арендодателя - другого налогоплательщика. Правовой статус арендодателя юридическое или физическое лицо, физическое лицо со статусом предпринимателя или без такового также не имеет значения при проверке правомерности включения в расходную часть затрат, связанных с извлечением налогооблагаемого дохода.

В связи с этим, ограничение прав налогоплательщика в зависимости от того, кто является арендодателем не является правомерным. Данная позиция отражена в постановлениях Федеральных арбитражных судов по округам, в частности: постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от Это и суммы амортизационных отчислений, и коммунальные платежи и прочие расходы, непосредственно связанные с оплатой и содержанием имущества, сданного в аренду.

На практике распространено 2 варианта оплаты коммунальных платежей: включение коммунальных платежей в арендную плату; а также выставление сумм коммунальных платежей, оплаты телефонных разговоров сверх арендной платы, отдельной суммой. Вариант 1. Вариант 2. Когда же арендодатель вправе оказывать коммунальные услуги?

Как известно, отношения по энергоснабжению регулируются статьями. При этом согласно ст. Данную деятельность вполне резонно рассматривать как еще один вид деятельности арендодателя. И если в отношении самой аренды порой существует выбор: отражать через 46 90 счет или учитывать как операционный доход, то коммунальные платежи, полученные от арендатора — выручка от реализации коммунальных услуг.

Соответственно, в данном случае расходы по коммунальным платежам самого арендодателя — расходы по обычным видам деятельности. На самом деле ГК РФ не позволяет сделать однозначный вывод, что происходит по сути при передаче энергии субабоненту абонентом. Абонент получает в собственность определенное количество энергии, а затем передает ее субабоненту в собственность? Согласно новому Закону данный вид деятельности также лицензируется.

Положение о лицензировании деятельности по обеспечению работоспособности электрических и тепловых сетей утверждено постановлением Правительства РФ от В Положении п. При этом в п. Если арендодатель реализует энергию, полученную от энергоснабжающей организации, можно говорить о передаче энергии, однако, никаких других работ он не производит, специального оборудования для распределения и передачи энергии нет.

Тогда говорить однозначно о необходимости лицензирования нельзя. Все-таки, лицензирование обоснованно, когда осуществляется профессиональная деятельность в этой сфере. Арендодатель этим не занимается.

Он предоставляет право пользоваться полученной энергией арендатору постольку, поскольку это необходимо в целях содержания арендованного имущества. Итак, мы рассмотрели порядок отражения операций по аренде у арендодателя с точки зрения позиции, предложенной налоговыми органами, а именно отражение полученных коммунальных платежей на 46 90 счете.

Обоснуем возможность иного подхода. Арендодатель - комиссионер действует от своего имени, но за счет арендатора. Также он участвует в расчетах. Грубо это можно сравнить с закупкой товара для покупателя по договору комиссии в данном случае товаром является непосредственно энергия — тепловая, электрическая, газ. Переменная часть формируется арендодателем на основании счетов, выставленных энергоснабжающими организациями и оператором связи.

С точки зрения гражданского законодательства стороны по своему усмотрению могут установить порядок определения цены договора. Но тогда не стоит говорить вообще о коммунальных платежах, они лишь являются критерием при определении переменной части, а сформированная сумма есть не что иное, как арендная плата и отражается либо на счет 46 90 либо на счете 80 91 — см.

Согласно ФЗ от 16 февраля г. Соответственно, арендодатель может отражать полученную от арендатора плату за телефонные переговоры через 46 90 счет только при деятельности в области предоставления услуг связи на основании соответствующей лицензии, чего, как правило, нет у арендодателя.

В письме Госналогслужбы РФ от Права и обязанности сторон по договору могут передаваться другим лицам только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и настоящими Правилами. Что это за порядок — пока не совсем понятно. В самих Правилах указан порядок переоформления договора только для граждан. Говоря о специфике отражения оплаты коммунальных платежей у арендатора, можно сказать следующее: Поскольку вопрос связан напрямую с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, налоговые органы уделяют очень пристальное внимание вопросу о возможности включения сумм коммунальных платежей, выставленных в возмещение соответствующих расходов арендодателя в соответствии с условиями договора аренды сверх арендной платы.

Если указанные платежи не выделяются отдельной строкой отдельным счетом , а входят в арендную плату, то коммунальные платежи в составе арендной платы включаются в себестоимость продукции. Следуя указанному письму и ряду других, налоговые органы принимали отнесение на затраты коммунальных платежей арендатором только в том случае, когда арендатор заключал напрямую договоры с энергоснабжающими и др.

В свою очередь эти организации не особенно спешили заключать договоры с арендаторами. Однако, если сопоставить часть письма, касающуюся арендодателя, согласно которой арендодатель отражает поступающие коммунальные платежи через 46 90 счет, если у него есть право выполнять функции по оказанию коммунальных услуг и часть, которая говорит о возможности отнесения на себестоимость затраты по оплате коммунальных платежей, - приходим к вполне логичному выводу о том, что если включить в договор аренды также возможность получения арендатором коммунальных услуг в соответствии со ст.

У нас будет договор с соответствующей организацией арендодателем , передающей услуги субабоненту!!! В указанный документ включается условие о том, что предложение считается принятым в случае отсутствия возражения снабжающей организации. То есть, чтобы отнести коммунальные платежи на себестоимость, арендатору необходимо:. Указание в договоре о том, что арендодатель предоставляет арендатору право пользования энерго-, водо- и т.

Согласие энергоснабжающей организации, данное арендодателю, на возможность предоставления услуг субабоненту. Счета арендодателя, составленные на основании аналогичных счетов, полученных от ресурсоснабжающих организаций.

Надо заметить, что хотя разъяснения в письме от Москве применима как в случае, когда арендодатель является лицом, оказывающим услуги, так и в случае, когда рассматриваем его как посредника комиссионера. По нашему мнению независимо от отсутствия или наличия прямых договоров с энерго, тепло, водоснабжающими организациями и предприятиями связи, как того требуют ст. Кроме того, отсутствие прямых договоров со снабжающими организациями и предприятиями связи, не являются основанием для исключения данных затрат из себестоимости продукции работ, услуг арендатора, поскольку сам факт использования арендованных площадей в процессе управления и производства является основанием для включения в себестоимость продукции работ, услуг затрат по содержанию этих помещений, если эти затраты фактически имели место.

Как мы уже указывали, стороны в договоре распределяют обязанности по ремонту арендованного имущества. В случае отсутствия таких указаний в договоре, по общему правилу расходы по текущему ремонту арендованного имущества несет арендатор ст. Таким образом, возможны следующие варианты распределения расходов по текущему ремонту зданий, сооружений, помещений. Расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п.

Затраты на ремонт арендованных основных средств, производимые в соответствии с условиями договора аренды за счет средств арендатора, согласно п. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства или обращения отчетного периода организация на основании п. При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства обращения включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств включая арендованные объекты излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

При недостатке сумм ремонтного фонда непредвиденные расходы на ремонт можно учитывать по дебету счета

Бухгалтерам пришлось разбираться в новых терминах и правилах учета. Внимание к деталям!

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:. Передать в аренду можно только непотребляемые вещи. То есть основные средства, а также материалы, которые в процессе производства не теряют своих первоначальных свойств, например, малоценные объекты. Сырье, а также материалы, которые при использовании теряют свои свойства, передать в аренду нельзя. Операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче например, актом приема-передачи. Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено.

Аренда: учет и налогообложение

Согласно ст. Договор аренды здания, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации ст. Порядок государственной регистрации установлен Федеральным законом от Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены ст. Арендные платежи отражаются в составе доходов ежемесячно независимо от факта оплаты в сумме, предусмотренной договором.

Аренда: бухгалтерский учет и налогообложение

Итак, мы рассматриваем арендованные объекты недвижимости. Прежде всего стоит тщательно изучить договор аренды. Форма договора. Объект аренды. Отметим, что постановлением ФАС Дальневосточного округа от

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 4 Взаимоотношения арендатора и арендодателя Сроки аренды
Не вдаваясь в гражданско-правовой аспект, в настоящей статье будут рассмотрены особенности и специфика бухгалтерского учета и налогообложения арендных операций. Напомним, что вышедшее 1 июня г.

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей арендная плата ст. Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом п. Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами , график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества , счет на оплату услуг и т. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды п. Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет п. Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов ч. Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Аренда: основная или не основная деятельность В соответствии с п. Минфин России в своем письме от Анализ ст. При этом необходимо учитывать положения подп.

.

.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за . Таким образом, соблюдение жестких правил при оформлении Если сдача помещений в аренду носит разовый, случайный характер, эти.

Аренда недвижимости: как вести учет

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клементина

    Вот такие видосы и нужны! А не всякая там мура, которую как лапшу на уши сопливым лирикам вешают. Нам нужны практические соответствующие вызовам сегодняшнего времени видео-ролики. Как себя вести с властью, ментами и т.п. актуально и нужно!

  2. dunirona

    Неприсылай сюда деньги и невозвращайся. Нехер здесь делать.

  3. babavite

    Если введут то подпишут себе смертный приговор

  4. Ермил

    Вы ж обьясните людям, а то они на обычную проверку будут мороз включать

  5. Адам

    Надо ЛИШАТЬ пенсий алкашей,наркотов,а так же ЛИШАТЬ высоких пенсий ВСЕХ инвалидов которые получили инвалидность в следствии того что они бухали,наркоманили и вели Не правильный образ жизни.У нас миллиарды освободятся и их направить на пенсии тех кто ЗАРАБОТАЛ.

© 2018 gremadm.ru